Постоянный налоговый доход (ПНД) - это бухгалтерский показатель, отражающий разницу между налогом на прибыль, рассчитанным по данным бухгалтерского и налогового учета. Он возникает, когда расходы в бухучете признаются в меньшем размере, чем в налоговом учете, или доходы признаются в большем размере.
Содержание
Основные характеристики постоянного налогового дохода
| Характеристика | Описание |
| Определение | Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью |
| Причина возникновения | Разные правила признания доходов и расходов |
| Отражение в учете | По кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" |
Когда возникает постоянный налоговый доход
Типичные ситуации
- Превышение бухгалтерских доходов над налоговыми
- Признание расходов в налоговом учете, которые не принимаются в бухучете
- Разные методы начисления амортизации
- Различия в оценке активов и обязательств
Формула расчета постоянного налогового дохода
ПНД = Постоянная разница × Ставка налога на прибыль
Примеры возникновения ПНД
| Ситуация | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| Представительские расходы | Признаны полностью | Нормируются (4% от ФОТ) |
| Безвозмездное получение имущества | Учитывается как доход | Не облагается налогом |
Отражение в бухгалтерской отчетности
Порядок учета
- Выявление постоянных разниц
- Расчет суммы ПНД
- Отражение в учете проводкой Дт 68 Кт 99
- Раскрытие в пояснениях к отчетности
Заключение
Постоянный налоговый доход - это важный элемент учета разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Его правильное определение и отражение обеспечивает достоверность финансовой отчетности и соответствие требованиям законодательства. Понимание механизма возникновения ПНД помогает организациям эффективно планировать налоговые обязательства.
